Визначення ролі та місця підприємств, що належать до категорії великих платників податків, у формуванні доходів бюджету не втрачає своєї актуальності. Компаніями, які ввійшли до першої сотні найбільших платників податків, до бюджетів усіх рівнів за дев’ять місяців 2018 р. сплачено 228,6 млрд грн — це понад 42% усіх сплачених податків в Україні.
Впродовж тривалого часу структура рейтингу ТОП-100 найбільших платників податків залишається практично незмінною, стабільними є і частки державного та приватного секторів — 38% і 62% відповідно.
За галузевим розподілом ТОП-100 найбільших платників податків включає 21 підприємство добувної галузі, 10 компаній енергетичного сектора, 17 підприємств транспортної галузі, 7 підприємств, що займаються виробництвом міцних спиртних напоїв, а також вина та пива, 7 металургійних компаній, 6 компаній, які займаються виробництвом та торгівлею тютюновими виробами, 4 компанії сфери зв’язку, 7 підприємств оптової та роздрібної торгівлі та ін.
Частка державних і приватних підприємств із ТОП-100 найбільших платників податків України
Велика десятка
Добувна промисловість не тільки посідає перше місце за кількістю великих платників податків; підприємство, зайняте у цій сфері, очолює рейтинг найбільших платників податків. Йдеться про АТ «Укргазвидобування» — найбільшу газовидобувну компанію у Центральній і Східній Європі, яка спеціалізується на виробництві природного газу та газового конденсату. Станом на жовтень 2018 р. кількість податкових платежів підприємства, що надійшли до зведеного бюджету, становить 29 067 894,28 грн, що на 68% менше ніж у 2017 р. (рис. 2). Основну частину платежів, які сплачує товариство, утворюють рентна плата за користування надрами (42,65% ), ПДВ (29,11%) та податок на прибуток підприємств (20,35%).
Ключовим фактором скорочення податкових платежів підприємства АТ «Укргазвидобування» є зниження ставки ренти на видобуток природного газу на нових свердловинах залежно від їх глибини з 29% до 12% (до 5 тис. м) і з 14% до 6% (понад 5 тис. м). Ці зміни були ухвалені Парламентом при розгляді у другому читанні Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» № 6776-д. Загалом АТ «Укргазвидобування» забезпечує 12,71% надходжень до зведеного бюджету.
Добувна промисловість не тільки посідає перше місце за кількістю великих платників податків; підприємство, зайняте у цій сфері, очолює рейтинг найбільших платників податків. Йдеться про ПАТ «Укргазвидобування» — найбільшу газовидобувну компанію у Центральній і Східній Європі
Друге місце у рейтингу займає ПАТ «НАК «Нафтогаз України», яке здійснює повний цикл операцій з розвідки та розробки родовищ, експлуатаційного та розвідувального буріння, транспортування та зберігання нафти і газу, постачання природного і скрапленого газу споживачам. У 2018 р. компанією сплачено до державного бюджету 26 167 144,22 грн податкових платежів, що у 2,2 рази перевищує показник 2017 р. Найбільшу частину частину у структурі платежів становить ПДВ — 16 699 147,13 (63,81%), що на 55% більше ніж за аналогічний період минулого року, та податок на прибуток пiдприємств — 9 231 241,06 (35,27%). За підсумками 9 місяців 2018 р. «Нафтогаз» відзвітував про сплату до бюджету близько 11,4% від загальних доходів держбюджету за цей період.
Трійку лідерів за підсумками 9 місяців 2018 р. замикає ПАТ «Укрнафта», яке сплатило 12 085 088,45 грн, що майже на 48% більше ніж за аналогічний період 2017 р. Причиною збільшення податкових надходжень стало зростання прибутку підприємства у 2,6 рази внаслідок суттєвого підвищення видобутку нафти. Найбільшу частину податкових платежів становлять рентна плата за користування надрами (55,65%), ПДВ (25,4%) та податок на прибуток пiдприємств (11,7%). Загалом підприємство сплачує 5,28% всіх податкових платежів, які надходять до зведеного бюджету. ПАТ «Укрнафта» має не лише статус великого платника податків, а водночас є великим боржником бюджету із сумою податкового боргу в розмірі 14 483 417,20 грн.
Четверте та п’яте місце у рейтингу найбільших платників податків займають підприємства, пов’язані з виробництвом та торгівлею тютюновими виробами, а саме: ПрАТ «А/Т Тютюнова компанія «В.А.Т.-Прилуки» та ПрАТ «Філіп Морріс Україна». ПрАТ «А/Т Тютюнова компанія «В.А.Т.-Прилуки» — перше спільне підприємство з іноземними інвестиціями у тютюновій галузі України. Станом на жовтень 2018 р. кількість податкових платежів товариства, що надійшли до зведеного бюджету, становить 11 074 768,03 грн, що на 1,7% більше ніж за аналогічний період 2017 р. Основну частину податкових платежів становить акцизний податок з вироблених в Українi підакцизних товарів (84%). Таке значне зростання податкових платежів від тютюнових компаній можна пояснити, передусім, збільшенням ставок акцизів, які з 2017 р., виросли загалом на 33%.
Ще однією компанією, що увійшла до рейтингу і зайняла восьму позицію, є пов’язана з виробництвом та торгівлею тютюновими виробами ПАТ «Джей Ті Інтернешнл Україна».
Шосте місце у рейтингу посів національний перевізник вантажів та пасажирів АТ «Українська залізниця». За 9 місяців 2018 р. товариство сплатило 7 916 460,88 грн податкових платежів, що на 23% менше ніж за відповідний період у 2017 р. Причинами зниження податкових платежів українського перевізника є зменшення ставок на земельний податок та відміна акцизу на дизельне пальне для локомотивів і всюдихідної техніки, що призвело до скорочення фіскальних виплат щонайменше на 2,4 млрд грн.
До рейтингу ТОП-10 також увійшли ПАТ «Транснаціональна фінансово-промислова нафтова компанія «Укртатнафта» (сьоме місце), податкові платежі якої зросли на 13,9% у 2018 р. і становили 8,92 млрд грн, та ДП «НАЕК «Енергоатом» (дев’яте місце), яке у 2018 р. сплатило до бюджету 8,26 млрд грн, що на 26,5% менше ніж в аналогічному періоді 2017 р.
Замикає першу десятку рейтингу ПАТ «Укртрансгаз», основною діяльністю якого є транспортування нафти магістральними нафтопроводами. Порівняно з 2017 р. компанія також знизила податкові платежі до бюджету на 15,2 %, що зумовлено зменшенням обсягів транспортування енергоносіїв.
Ключові податки
Очевидним є той факт, що більшість із зазначених вище підприємств здійснюють свою діяльність у добувній галузі, для якої характерною є сплата рентної плати за користування надрами.
Станом на 10.10.2018 р. найбільшими платниками рентної плати за користування надрами є АТ «Укргазвидобування», ПАТ «Укрнафта», ПрАТ «Нафтогазвидобування», ПрАТ «Видобувна компанія «Укрнафтобуріння», ТОВ «Енерго-сервісна компанія «ЕСКО-ПІВНІЧ» та інші.
