Проблема нестійкого економічного зростання безпосередньо впливає на податкові надходження. Їх формування за видами економічної діяльності дає розуміння загальної картини, концентрує інформацію про структуру й динаміку розвитку.
Галузеве зростання
Економіка України четвертий рік поспіль продовжує зростати. Ріст на 2,4% і 2,5% упродовж 2016—2017 рр. збільшився до 3,3% у 2018 р. Однак навіть таких темпів усе ще недостатньо для якісного поліпшення добробуту.
Найстрімкішу динаміку зростання в галузевій структурі продемонструвала фінансова і страхова діяльність (12,4%). У 2018 р. платоспроможні банки отримали 21,7 млрд грн чистого прибутку, що сягнуло історичного максимуму. Адже останнього разу банківська система була прибутковою у 2013 р., коли її прибуток становив лише 1,4 млрд грн. Прибутковості банків у 2018 р. сприяли активне нарощування роздрібного й відновлення корпоративного кредитування, скорочення обсягів відрахування до резервів, зростання доходів від операцій з цінними паперами. За підсумками І кварталу 2019 р. прибутковість банківської системи зросла у 1,5 рази.
Промислова продукція у 2018 р. зросла тільки на 1,6%, а за підсумками І кварталу 2019 р. скоротилася на 0,9%. Однак з березня 2019 р., після чотирьох попередніх місяців падіння (з листопада 2018 р.), промислове виробництво відновило зростання на 2,1%. За оптимістичним прогнозом подальша активізація виробничої діяльності матиме результатом зростання купівельної спроможності домогосподарств. Причому розширення внутрішнього споживчого попиту неодмінно має супроводжуватися вирішенням як поточних, так і структурних проблем.
За галузями
У 2018 р. платники податків забезпечили надходження до Зведеного бюджету України 999,1 млрд грн податкових та митних платежів, що на 18,8% більше, ніж у 2017 р. Зокрема, податкових платежів надійшло 623,3 млрд грн (з урахуванням відшкодування ПДВ), що на 20,1% більше. Їхня галузева структура в основному залишалася сталою, хіба що у 2018 р. сектор нерухомість випередив транспорт і логістику.
Галузеві надходження за розміром можна умовно поділити на три групи: податкові велетні (енергетика; споживчі товари і послуги; промисловість, а також сюди потрапив сектор освіта, наука, культура й медицина); cередні (понад 40 млрд грн у 2018 р. — це державне управління, оборона, громадські об’єднання; нерухомість; транспорт і логістика) й малі (комунікації та IT; агросектор; фінансова і страхова діяльність).
Найбільші надходження у 2018 р. забезпечила енергетика. Основні суми сформували добування природного газу й нафти, а також виробництво електроенергії. Як відомо, до ТОП-10 найбільших платників 2018 р. входять три енергетичні компанії — ПАТ «Укргазвидобування», ПАТ «Укрнафта» і ДП НАЕК «Енергоатом». Другим за обсягом надходжень бюджетоутворюючим сектором є споживчі товари й послуги, де у ТОП-10 представлені три найбільші виробники тютюнових виробів. Третьою за значимістю надходжень є промисловість. Однак якщо розглядати збір податкових платежів без відшкодування ПДВ (де промислові підприємства є безумовним лідером), то величезний сектор різноманітних промислових підприємств за обсягами збору випереджає низку енергетичних гігантів.
Найстрімкіше зростання надходжень податкових платежів демонстрував сектор освіта, наука, культура й медицина з 42,2 млрд грн у 2017 р. до 67,1 млрд грн у 2018 р., або на 59% більше. Звісно, хотілося б сподіватися на таку успішність реформ, що реалізуються. Але це обумовлено передусім тим, що надходження НАК «Нафтогаз України» обліковуються за КВЕД як діяльність головних управлінь (хед-офісів) за підсектором наукова й консультаційна діяльність зазначеного вище сектора. Податкові платежі НАК «Нафтогаз України» зросли більш ніж удвічі з 11,5 млрд грн у 2017 р. до 28,1 млрд грн у 2018 р., зокрема податок на прибуток — з 2,1 млрд грн до 11,1 млрд грн відповідно. Динаміка податкових платежів промисловості зросла з 63,9 млрд грн до 90,3 млрд грн відповідно, або на 41,3% більше. Найменшу динаміку зростання мала енергетика.
За видами податків
Найбільший обсяг збору податкових платежів визначається ПДВ. Лідерами його збору є сектори енергетика, споживчі товари і послуги, промисловість. Дещо менші обсяги збирає освіта, наука, культура й медицина. Три сектори майже однаково сплатили до державного бюджету ПДВ на рівні більш ніж 19 млрд грн кожен — це агросектор, нерухомість, транспорт і логістика. Традиційно лідерами за обсягами бюджетного відшкодування ПДВ є експортоорієнтовані сектори: промисловість (64,3 млрд грн у 2018 р.), агросектор (27,7 млрд грн), споживчі товари і послуги (18,6 млрд грн).
Найбільшим платником ПДФО і військового збору, очікувано, є промисловість з обсягом сплати 43,9 млрд грн у 2018 р. Цікаво, що наступним за обсягом сплати є сектор державне управління, оборона, громадські об’єднання — 42,9 млрд грн, що лише на мільярд менше. І слід підкреслити, що ПДФО становить понад 95% податкових платежів цього сектора. Третій у рейтингу сплати ПДФО — сектор освіта, наука, культура й медицина, де відповідна сума становила 33,6 млрд грн або понад половину сукупних податкових надходжень сектора.
Лідерство зі сплати податку на прибуток мають промисловість із 36,7 млрд грн та енергетика із 21,9 млрд грн у 2018 р. Так само вони вдвох, що логічно, є основними платниками екологічного податку і рентної плати за користування надрами. Причому за обома податками енергетика сплачує більше.
Крім того, енергетика є одним із двох основних секторів-платників акцизного податку з вироблених в Україні підакцизних товарів. Йдеться про акциз на пальне та електричну енергію. А першим і найбільшим платником «внутрішнього» акцизу, очевидно, є сектор споживчі товари і послуги, який включає добре відомих виробників тютюнової та лікеро-горілчаної продукції.
Лідером за сплатою єдиного податку, згідно з наведеною класифікацією, є промисловість за підсекторами: виробництво, торгівля та послуги. Зі значним відривом великі обсяги його сплати має агросектор. Як відомо, раніше фіксований сільськогосподарський податок і нині IV група спрощеної системи спеціально створені для сільськогосподарських товаровиробників.
У частині сплати податку на майно перше місце посідає сектор промисловість, а друге — нерухомість, переважно завдяки наданню в оренду нерухомого майна. Закриває трійку лідерів агросектор, передусім завдяки орендній платі за землю для рослинництва.
Як прискорити розвиток економіки
Основними імперативами пожвавлення економічної діяльності в Україні є поглиблення внутрішньої переробки, модернізація вітчизняної інфраструктури, зміцнення засад конкуренції, поліпшення якості сервісного обслуговування споживачів, розширення номенклатури виробництва для імпортозаміщення та ринків збуту експорту вітчизняної продукції. У сукупності їхня реалізація надасть сталості розвитку бізнесу на довгострокову перспективу. А сумлінна етика сплати податків до бюджету через мультиплікатор його видатків стане додатковим каталізатором прискорення економічного зростання.
Юлія КАСПЕРОВИЧ, Національний інститут стратегічних досліджень
